（2007年11月28日国务院第197次常务会议经过，2019年4月23日中华人民共和国国务院令第714号修订。）

  榜首条依据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规则，拟定本法令。

  第二条企业所得税法榜首条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照我国法令、行政法规建立的个人独资企业、合伙企业。

  第三条企业所得税法第二条所称依法在我国境内建立的企业，包含依照我国法令、行政法规在我国境内建立的企业、工作单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

  企业所得税法第二条所称依照外国(区域)法令建立的企业，包含依照外国(区域)法令建立的企业和其他取得收入的组织。

  第四条企业所得税法第二条所称实践处理组织，是指对企业的出产运营、人员、账务、产业等实施本质性全面处理和操控的组织。

  第五条企业所得税法第二条第三款所称组织、场所，是指在我国境内从事出产运营活动的组织、场所，包含：

  非居民企业托付运营署理人在我国境内从事出产运营活动的，包含托付单位或许个人常常代其签定合同，或许贮存、交给货品等，该运营署理人视为非居民企业在我国境内建立的组织、场所。

  第六条企业所得税法第三条所称所得，包含出售货品所得、供给劳务所得、转让产业所得、股息盈余等权益性出资所得、利息所得、租金所得、特许权运用费所得、承受捐献所得和其他所得。

  第七条企业所得税法第三条所称来历于我国境内、境外的所得，依照以下准则承认：

  (三)转让产业所得，不动产转让所得依照不动产所在地承认，动产转让所得依照转让动产的企业或许组织、场所所在地承认，权益性出资财物转让所得依照被出资企业所在地承认；

  (五)利息所得、租金所得、特许权运用费所得，依照担负、付出所得的企业或许组织、场所所在地承认，或许依照担负、付出所得的个人的住所地承认；

  第八条企业所得税法第三条所称实践联络，是指非居民企业在我国境内建立的组织、场所具有据以取得所得的股权、债款，以及具有、处理、操控据以取得所得的产业等。

  第九条企业应交税所得额的核算，以权责产生制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用；不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财政、税务主管部分还有规则的在外。

  第十条企业所得税法第五条所称亏本，是指企业依照企业所得税法和本法令的规则将每一交税年度的收入总额减除不交税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

  第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的悉数财物可变现价值或许买卖价格减除财物净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

  出资方企业从被清算企业分得的剩下财物，其间相当于从被清算企业累计未分配赢利和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确以为股息所得；剩下财物减除上述股息所得后的余额，超越或许低于出本钱钱的部分，应当确以为出资财物转让所得或许丢失。

  第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的钱银办法，包含现金、存款、应收账款、应收收据、预备持有至到期的债券出资以及债款的豁免等。

  企业所得税法第六条所称企业取得收入的非钱银办法，包含固定财物、生物财物、无形财物、股权出资、存货、不预备持有至到期的债券出资、劳务以及有关权益等。

  第十三条企业所得税法第六条所称企业以非钱银办法取得的收入，应当依照公允价值承认收入额。

  第十四条企业所得税法第六条第(一)项所称出售货品收入，是指企业出售产品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

  第十五条企业所得税法第六条第(二)项所称供给劳务收入，是指企业从事修建装置、修补修配、交通运输、仓储租借、金融稳妥、邮电通信、咨询生意、文明体育、科学研讨、技能服务、教育训练、餐饮住宿、中介署理、卫生保健、社区服务、旅行、文娱、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

  第十六条企业所得税法第六条第(三)项所称转让产业收入，是指企业转让固定财物、生物财物、无形财物、股权、债款等产业取得的收入。

  第十七条企业所得税法第六条第(四)项所称股息、盈余等权益性出资收益，是指企业因权益性出资从被出资方取得的收入。

  股息、盈余等权益性出资收益，除国务院财政、税务主管部分还有规则外，依照被出资方作出赢利分配决议的日期承认收入的完结。

  第十八条企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金供给别人运用但不构成权益性出资，或许因别人占用本企业资金取得的收入，包含存款利息、告贷利息、债券利息、欠款利息等收入。

  第十九条企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业供给固定财物、包装物或许其他有形财物的运用权取得的收入。

  第二十条企业所得税法第六条第(七)项所称特许权运用费收入，是指企业供给专利权、非专利技能、商标权、著作权以及其他特许权的运用权取得的收入。

  特许权运用费收入，依照合同约好的特许权运用人敷衍特许权运用费的日期承认收入的完结。

  第二十一条企业所得税法第六条第(八)项所称承受捐献收入，是指企业承受的来自其他企业、组织或许个人无偿给予的钱银性财物、非钱银性财物。

  第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的收入外的其他收入，包含企业财物溢余收入、逾期未退包装物押金收入、的确无法偿付的敷衍金钱、已作坏账丢失处理后又回收的应收金钱、债款重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等。

  (二)企业受托加工制作大型机械设备、船只、飞机，以及从事修建、装置、安装工程事务或许供给其他劳务等，持续时间超越12个月的，依照交税年度内竣工进展或许完结的工作量承认收入的完结。

  第二十四条采纳产品分红办法取得收入的，依照企业分得产品的日期承认收入的完结，其收入额依照产品的公允价值承认。

  第二十五条企业产生非钱银性财物交流，以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、员工福利或许赢利分配等用处的，应当视同出售货品、转让产业或许供给劳务，但国务院财政、税务主管部分还有规则的在外。

  第二十六条企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对归入预算处理的工作单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部分还有规则的在外。

  企业所得税法第七条第(二)项所称行政工作性收费，是指依照法令法规等有关规则，依照国务院规则程序同意，在实施社会公共处理，以及在向公民、法人或许其他组织供给特定公共服务过程中，向特定目标收取并归入财政处理的费用。

  企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法令、行政法规等有关规则，代政府收取的具有专项用处的财政资金。

  企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规则的其他不交税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部分规则专项用处并经国务院同意的财政性资金。

  第二十七条企业所得税法第八条所称有关的开销，是指与取得收入直接相关的开销。

  企业所得税法第八条所称合理的开销，是指契合出产运营活动惯例，应当计入当期损益或许有关财物本钱的必要和正常的开销。

  第二十八条企业产生的开销应当区别收益性开销和本钱性开销。收益性开销在产生当期直接扣除；本钱性开销应当分期扣除或许计入有关财物本钱，不得在产生当期直接扣除。

  企业的不交税收入用于开销所构成的费用或许产业，不得扣除或许核算对应的折旧、摊销扣除。

  除企业所得税法和本法令还有规则外，企业实践产生的本钱、费用、税金、丢失和其他开销，不得重复扣除。

  第二十九条企业所得税法第八条所称本钱，是指企业在出产运营活动中产生的出售本钱、销货本钱、事务开销以及其他消耗。

  第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在出产运营活动中产生的出售费用、处理费用和财政费用，现已计入本钱的有关费用在外。

  第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业产生的除企业所得税和答应抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

  第三十二条企业所得税法第八条所称丢失，是指企业在出产运营活动中产生的固定财物和存货的盘亏、毁损、作废丢失，转让产业丢失，呆账丢失，坏账丢失，自然灾害等不可抗力要素构成的丢失以及其他丢失。

  企业产生的丢失，减除责任人补偿和稳妥赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部分的规则扣除。

  企业现已作为丢失处理的财物，在今后交税年度又悉数回收或许部分回收时，应当计入当期收入。

  第三十三条企业所得税法第八条所称其他开销，是指除本钱、费用、税金、丢失外，企业在出产运营活动中产生的与出产运营活动有关的、合理的开销。

  前款所称薪酬、薪水，是指企业每一交税年度付出给在本企业任职或许受雇的员工的一切现金办法或许非现金办法的劳动报酬，包含根本薪酬、奖金、补助、补助、年终加薪、加班薪酬，以及与员工任职或许受雇有关的其他开销。

  第三十五条企业依照国务院有关主管部分或许省级人民政府规则的规模和规范为员工交纳的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等根本社会稳妥费和住宅公积金，准予扣除。

  企业为出资者或许员工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费，在国务院财政、税务主管部分规则的规模和规范内，准予扣除。

  第三十六条除企业依照国家有关规则为特别工种员工付出的人身安全稳妥费和国务院财政、税务主管部分规则能够扣除的其他商业稳妥费外，企业为出资者或许员工付出的商业稳妥费，不得扣除。

  第三十七条企业在出产运营活动中产生的合理的不需求本钱化的告贷费用，准予扣除。

  企业为置办、制作固定财物、无形财物和经过12个月以上的制作才干到达预订可出售状况的存货产生告贷的，在有关财物置办、制作期间产生的合理的告贷费用，应当作为本钱性开销计入有关财物的本钱，并依照本法令的规则扣除。

  (一)非金融企业向金融企业告贷的利息开销、金融企业的各项存款利息开销和同业拆借利息开销、企业经同意发行债券的利息开销；

  (二)非金融企业向非金融企业告贷的利息开销，不超越依照金融企业同期同类告贷利率核算的数额的部分。

  第三十九条企业在钱银买卖中，以及交税年度终了时将人民币以外的钱银性财物、负债依照期末即期人民币汇率中心价折算为人民币时产生的汇兑丢失，除现已计入有关财物本钱以及与向一切者进行赢利分配相关的部格外，准予扣除。

  第四十条企业产生的员工福利费开销，不超越薪酬、薪水总额14%的部分，准予扣除。

  第四十一条企业拨缴的工会经费，不超越薪酬、薪水总额2%的部分，准予扣除。

  第四十二条除国务院财政、税务主管部分还有规则外，企业产生的员工教育经费开销，不超越薪酬、薪水总额2.5%的部分，准予扣除；超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。

  第四十三条企业产生的与出产运营活动有关的事务招待费开销，依照产生额的60%扣除，但最高不得超越当年出售(运营)收入的5。

  第四十四条企业产生的契合条件的广告费和事务宣传费开销，除国务院财政、税务主管部分还有规则外，不超越当年出售(运营)收入15%的部分，准予扣除；超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。

  第四十五条企业依照法令、行政法规有关规则提取的用于环境保护、生态康复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改动用处的，不得扣除。

  第四十七条企业依据出产运营活动的需求租入固定财物付出的租借费，依照以下办法扣除：

  (一)以运营租借办法租入固定财物产生的租借费开销，依照租借期限均匀扣除；

  (二)以融资租借办法租入固定财物产生的租借费开销，依照规则构成融资租入固定财物价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

  第四十九条企业之间付出的处理费、企业界运营组织之间付出的租金和特许权运用费，以及非银行企业界运营组织之间付出的利息，不得扣除。

  第五十条非居民企业在我国境内建立的组织、场所，就其我国境外总组织产生的与该组织、场所出产运营有关的费用，能够供给总组织出具的费用聚集规模、定额、分配依据和办法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

  第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐献，是指企业经过公益性社会组织或许县级以上人民政府及其部分，用于契合法令规则的慈悲活动、公益工作的捐献。

  第五十二条本法令第五十一条所称公益性社会组织，是指一起契合下列条件的慈悲组织以及其他社会组织：

  （九）国务院财政、税务主管部分会同国务院民政部分等挂号处理部分规则的其他条件。

  第五十三条企业当年产生以及以前年度结转的公益性捐献开销，不超越年度赢利总额12%的部分，准予扣除。

  第五十四条企业所得税法第十条第(六)项所称资助开销，是指企业产生的与出产运营活动无关的各种非广告性质开销。

  第五十五条企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的预备金开销，是指不契合国务院财政、税务主管部分规则的各项财物减值预备、危险预备等预备金开销。

  第五十六条企业的各项财物，包含固定财物、生物财物、无形财物、长时间待摊费用、出资财物、存货等，以前史本钱为计税根底。

  企业持有各项财物期间财物增值或许减值，除国务院财政、税务主管部分规则能够承认损益外，不得调整该财物的计税根底。

  第五十七条企业所得税法第十一条所称固定财物，是指企业为出产产品、供给劳务、租借或许运营处理而持有的、运用时间超越12个月的非钱银性财物，包含房子、修建物、机器、机械、运输东西以及其他与出产运营活动有关的设备、用具、东西等。

  (一)外购的固定财物，以购买价款和付出的相关税费以及直接归归于使该财物到达预订用处产生的其他开销为计税根底；

  (三)融资租入的固定财物，以租借合同约好的付款总额和承租人在签定租借合同过程中产生的相关费用为计税根底，租借合同未约好付款总额的，以该财物的公允价值和承租人在签定租借合同过程中产生的相关费用为计税根底；

  (五)经过捐献、出资、非钱银性财物交流、债款重组等办法取得的固定财物，以该财物的公允价值和付出的相关税费为计税根底；

  (六)改建的固定财物，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规则的开销外，以改建过程中产生的改建开销添加计税根底。

  企业应当自固定财物投入运用月份的次月起核算折旧；中止运用的固定财物，应当自中止运用月份的次月起中止核算折旧。

  企业应当依据固定财物的性质和运用状况，合理承认固定财物的估计净残值。固定财物的估计净残值一经承认，不得改动。

  第六十条除国务院财政、税务主管部分还有规则外，固定财物核算折旧的最低年限如下：

  第六十一条从事挖掘石油、天然气等矿产资源的企业，在开端商业性出产前产生的费用和有关固定财物的折耗、折旧办法，由国务院财政、税务主管部分另行规则。

  (二)经过捐献、出资、非钱银性财物交流、债款重组等办法取得的出产性生物财物，以该财物的公允价值和付出的相关税费为计税根底。

  前款所称出产性生物财物，是指企业为出产农产品、供给劳务或许租借等而持有的生物财物，包含经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

  企业应当自出产性生物财物投入运用月份的次月起核算折旧；中止运用的出产性生物财物，应当自中止运用月份的次月起中止核算折旧。

  企业应当依据出产性生物财物的性质和运用状况，合理承认出产性生物财物的估计净残值。出产性生物财物的估计净残值一经承认，不得改动。

  第六十五条企业所得税法第十二条所称无形财物，是指企业为出产产品、供给劳务、租借或许运营处理而持有的、没有什物形状的非钱银性长时间财物，包含专利权、商标权、著作权、土地运用权、非专利技能、商誉等。

  (一)外购的无形财物，以购买价款和付出的相关税费以及直接归归于使该财物到达预订用处产生的其他开销为计税根底；

  (二)自行开发的无形财物，以开发过程中该财物契合本钱化条件后至到达预订用处前产生的开销为计税根底；

  (三)经过捐献、出资、非钱银性财物交流、债款重组等办法取得的无形财物，以该财物的公允价值和付出的相关税费为计税根底。

  作为出资或许受让的无形财物，有关法令规则或许合同约好了运用年限的，能够依照规则或许约好的运用年限分期摊销。

  第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定财物的改建开销，是指改动房子或许修建物结构、延伸运用年限等产生的开销。

  企业所得税法第十三条第(一)项规则的开销，依照固定财物估计尚可运用年限分期摊销；第(二)项规则的开销，依照合同约好的剩下租借期限分期摊销。

  改建的固定财物延伸运用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规则外，应当恰当延伸折旧年限。

  第六十九条企业所得税法第十三条第(三)项所称固定财物的大修补开销，是指一起契合下列条件的开销：

  企业所得税法第十三条第(三)项规则的开销，依照固定财物尚可运用年限分期摊销。

  第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长时间待摊费用的开销，自开销产生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

  第七十一条企业所得税法第十四条所称出资财物，是指企业对外进行权益性出资和债款性出资构成的财物。

  (二)经过付出现金以外的办法取得的出资财物，以该财物的公允价值和付出的相关税费为本钱。

  第七十二条企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或许产品、处在出产过程中的在产品、在出产或许供给劳务过程中耗用的材料和物料等。

  (二)经过付出现金以外的办法取得的存货，以该存货的公允价值和付出的相关税费为本钱；

  (三)出产性生物财物收成的农产品，以产出或许采收过程中产生的材料费、人工费和分摊的直接费用等必要开销为本钱。

  第七十三条企业运用或许出售的存货的本钱核算办法，能够在先进先出法、加权均匀法、单个计价法中选用一种。计价办法一经选用，不得随意改动。

  第七十四条企业所得税法第十六条所称财物的净值和第十九条所称产业净值，是指有关财物、产业的计税根底减除现已依照规则扣除的折旧、折耗、摊销、预备金等后的余额。

  第七十五条除国务院财政、税务主管部分还有规则外，企业在重组过程中，应当在买卖产生时承认有关财物的转让所得或许丢失，相关财物应当依照买卖价格从头承认计税根底。

  公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规则减征、免征和抵免的应交税额。

  第七十七条企业所得税法第二十三条所称已在境外交纳的所得税税额，是指企业来历于我国境外的所得依照我国境外税收法令以及相关规则应当交纳并现已实践交纳的企业所得税性质的税款。

  第七十八条企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来历于我国境外的所得，依照企业所得税法和本法令的规则核算的应交税额。除国务院财政、税务主管部分还有规则外，该抵免限额应当分国(区域)不分项核算，核算公式如下：

  抵免限额＝我国境内、境外所得依照企业所得税法和本法令的规则核算的应交税总额×来历于某国(区域)的应交税所得额÷我国境内、境外应交税所得总额

  第七十九条企业所得税法第二十三条所称5个年度，是指从企业取得的来历于我国境外的所得，现已在我国境外交纳的企业所得税性质的税额超越抵免限额的当年的次年起接连5个交税年度。

  第八十条企业所得税法第二十四条所称直接操控，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。

  企业所得税法第二十四条所称直接操控，是指居民企业以直接持股办法持有外国企业20%以上股份，详细承认办法由国务院财政、税务主管部分另行拟定。

  第八十一条企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规则抵免企业所得税税额时，应当供给我国境外税务机关出具的税款所属年度的有关交税凭据。

  第八十二条企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部分发行的国债取得的利息收入。

  第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称契合条件的居民企业之间的股息、盈余等权益性出资收益，是指居民企业直接出资于其他居民企业取得的出资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈余等权益性出资收益，不包含接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月取得的出资收益。

  第八十四条企业所得税法第二十六条第(四)项所称契合条件的非营利组织，是指一起契合下列条件的组织：

  (三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的开销外，悉数用于挂号核定或许规章规则的公益性或许非营利性工作；

  (五)依照挂号核定或许规章规则，该组织刊出后的剩下产业用于公益性或许非营利性意图，或许由挂号处理机关转赠给与该组织性质、主旨相同的组织，并向社会公告；

  前款规则的非营利组织的承认处理办法由国务院财政、税务主管部分会同国务院有关部分拟定。

  第八十五条企业所得税法第二十六条第(四)项所称契合条件的非营利组织的收入，不包含非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部分还有规则的在外。

  第八十六条企业所得税法第二十七条第(一)项规则的企业从事农、林、牧、渔业项意图所得，能够免征、减征企业所得税，是指：

  7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业项目；

  第八十七条企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家要点扶持的公共根底设施项目，是指《公共根底设施项目企业所得税优惠目录》规则的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

  企业从事前款规则的国家要点扶持的公共根底设施项意图出资运营的所得，自项目取得榜首笔出产运营收入所属交税年度起，榜首年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年折半征收企业所得税。

  企业承揽运营、承揽建造和内部自建自用本条规则的项目，不得享用本条规则的企业所得税优惠。

  第八十八条企业所得税法第二十七条第(三)项所称契合条件的环境保护、节能节水项目，包含公共污水处理、公共垃圾处理、沼气归纳开发利用、节能减排技能改造、海水淡化等。项意图详细条件和规模由国务院财政、税务主管部分商国务院有关部分拟定，报国务院同意后发布实施。

  企业从事前款规则的契合条件的环境保护、节能节水项意图所得，自项目取得榜首笔出产运营收入所属交税年度起，榜首年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年折半征收企业所得税。

  第八十九条依照本法令第八十七条和第八十八条规则享用减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，能够在剩下期限内享用规则的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享用减免税优惠。

  第九十条企业所得税法第二十七条第(四)项所称契合条件的技能转让所得免征、减征企业所得税，是指一个交税年度内，居民企业技能转让所得不超越500万元的部分，免征企业所得税；超越500万元的部分，折半征收企业所得税。

  第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规则的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

  第九十二条企业所得税法第二十八条榜首款所称契合条件的小型微利企业，是指从事国家非约束和制止职业，并契合下列条件的企业：

  (一)工业企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，财物总额不超越3000万元；

  (二)其他企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，财物总额不超越1000万元。

  第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需求要点扶持的高新技能企业，是指具有中心自主知识产权，并一起契合下列条件的企业：

  《国家要点支撑的高新技能领域》和高新技能企业承认处理办法由国务院科技、财政、税务主管部分商国务院有关部分拟定，报国务院同意后发布实施。

  第九十四条企业所得税法第二十九条所称民族自治当地，是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规则，实施民族区域自治的自治区、自治州、自治县。

  第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研讨开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技能、新产品、新工艺产生的研讨开发费用，未构成无形财物计入当期损益的，在依照规则据实扣除的根底上，依照研讨开发费用的50%加计扣除；构成无形财物的，依照无形财物本钱的150%摊销。

  第九十六条企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安顿残疾人员所付出的薪酬的加计扣除，是指企业安顿残疾人员的，在依照付出给残疾员工薪酬据实扣除的根底上，依照付出给残疾员工薪酬的100%加计扣除。残疾人员的规模适用《中华人民共和国残疾人保证法》的有关规则。

  企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安顿国家鼓舞安顿的其他工作人员所付出的薪酬的加计扣除办法，由国务院另行规则。

  第九十七条企业所得税法第三十一条所称抵扣应交税所得额，是指创业出资企业采纳股权出资办法出资于未上市的中小高新技能企业2年以上的，能够依照其出资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业出资企业的应交税所得额；当年缺乏抵扣的，能够在今后交税年度结转抵扣。

  第九十八条企业所得税法第三十二条所称能够采纳缩短折旧年限或许采纳加快折旧的办法的固定财物，包含：

  采纳缩短折旧年限办法的，最低折旧年限不得低于本法令第六十条规则折旧年限的60%；采纳加快折旧办法的，能够采纳双倍余额递减法或许年数总和法。

  第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源归纳利用企业所得税优惠目录》规则的资源作为首要原材料，出产国家非约束和制止并契合国家和职业相关规范的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

  前款所称原材料占出产产品材料的份额不得低于《资源归纳利用企业所得税优惠目录》规则的规范。

  榜首百条企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业置办并实践运用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》规则的环境保护、节能节水、安全出产等专用设备的，该专用设备的出资额的10%能够从企业当年的应交税额中抵免；当年缺乏抵免的，能够在今后5个交税年度结转抵免。

  享用前款规则的企业所得税优惠的企业，应当实践置办并本身实践投入运用前款规则的专用设备；企业置办上述专用设备在5年内转让、租借的，应当中止享用企业所得税优惠，并补缴现已抵免的企业所得税税款。

  榜首百零一条本章第八十七条、第九十九条、榜首百条规则的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部分商国务院有关部分拟定，报国务院同意后发布实施。

  榜首百零二条企业一起从事适用不同企业所得税待遇的项意图，其优惠项目应当独自核算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有独自核算的，不得享用企业所得税优惠。

  榜首百零三条依照企业所得税法对非居民企业应当交纳的企业所得税实施源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规则核算应交税所得额。

  企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向付出人收取的悉数价款和价外费用。

  榜首百零四条企业所得税法第三十七条所称付出人，是指依照有关法令规则或许合同约好对非居民企业直接负有付出相关金钱责任的单位或许个人。

  榜首百零五条企业所得税法第三十七条所称付出，包含现金付出、汇拨付出、转账付出和权益兑价付出等钱银付出和非钱银付出。

  企业所得税法第三十七条所称到期敷衍出的金钱，是指付出人依照权责产生制准则应当计入相关本钱、费用的敷衍金钱。

  榜首百零六条企业所得税法第三十八条规则的能够指定扣缴责任人的景象，包含：

  (一)估计工程作业或许供给劳务期限缺乏一个交税年度，且有依据标明不实行交税责任的；

  (二)没有处理税务挂号或许暂时税务挂号，且未托付我国境内的署理人实行交税责任的；

  前款规则的扣缴责任人，由县级以上税务机关指定，并一起奉告扣缴责任人所扣税款的核算依据、核算办法、扣缴期限和扣缴办法。

  榜首百零七条企业所得税法第三十九条所称所得产生地，是指依照本法令第七条规则的准则承认的所得产生地。在我国境内存在多处所得产生地的，由交税人挑选其间之一申报交纳企业所得税。

  榜首百零八条企业所得税法第三十九条所称该交税人在我国境内其他收入，是指该交税人在我国境内取得的其他各种来历的收入。

  税务机关在追缴该交税人应交税款时，应当将追缴理由、追缴数额、交纳期限和交纳办法等奉告该交税人。

  榜首百零九条企业所得税法第四十一条所称相关方，是指与企业有下列相相联系之一的企业、其他组织或许个人：

  榜首百一十条企业所得税法第四十一条所称独立买卖准则，是指没有相相联系的买卖各方，依照公正成交价格和运营惯例进行事务来往遵从的准则。

  (一)可比非受控价格法，是指依照没有相相联系的买卖各方进行相同或许相似事务来往的价格进行定价的办法；

  (二)再出售价格法，是指依照从相关方购进产品再出售给没有相相联系的买卖方的价格，减除相同或许相似事务的出售毛利进行定价的办法；

  (四)买卖净赢利法，是指依照没有相相联系的买卖各方进行相同或许相似事务来往取得的净赢利水平承认赢利的办法；

  (五)赢利分割法，是指将企业与其相关方的兼并赢利或许亏本在各方之间选用合理规范进行分配的办法；

  榜首百一十二条企业能够依照企业所得税法第四十一条第二款的规则，依照独立买卖准则与其相关方分摊一起产生的本钱，达本钱钱分摊协议。

  企业与其相关方分摊本钱时，应当依照本钱与预期收益相配比的准则进行分摊，并在税务机关规则的期限内，依照税务机关的要求报送有关材料。

  企业与其相关方分摊本钱时违背本条榜首款、第二款规则的，其自行分摊的本钱不得在核算应交税所得额时扣除。

  榜首百一十三条企业所得税法第四十二条所称预定好价组织，是指企业就其未来年度相关买卖的定价准则和核算办法，向税务机关提出申请，与税务机关依照独立买卖准则洽谈、承认后到达的协议。

  (一)与相关事务来往有关的价格、费用的拟定规范、核算办法和阐明等同期材料；

  (二)相关事务来往所触及的产业、产业运用权、劳务等的再出售(转让)价格或许终究出售(转让)价格的相关材料；

  (三)与相关事务查询有关的其他企业应当供给的与被查询企业可比的产品价格、定价办法以及赢利水相等材料；

  企业所得税法第四十三条所称与相关事务查询有关的其他企业，是指与被查询企业在出产运营内容和办法上相相似的企业。

  企业应当在税务机关规则的期限内供给与相关事务来往有关的价格、费用的拟定规范、核算办法和阐明等材料。相关方以及与相关事务查询有关的其他企业应当在税务机关与其约好的期限内供给相关材料。

  榜首百一十五条税务机关依照企业所得税法第四十四条的规则核定企业的应交税所得额时，能够选用下列办法：

  企业对税务机关依照前款规则的办法核定的应交税所得额有贰言的，应当供给相关依据，经税务机关承认后，调整核定的应交税所得额。

  榜首百一十六条企业所得税法第四十五条所称我国居民，是指依据《中华人民共和国个人所得税法》的规则，就其从我国境内、境外取得的所得在我国交纳个人所得税的个人。

  (一)居民企业或许我国居民直接或许直接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其一起持有该外国企业50%以上股份；

  (二)居民企业，或许居民企业和我国居民持股份额没有到达第(一)项规则的规范，但在股份、资金、运营、购销等方面对该外国企业构本钱质操控。

  榜首百一十八条企业所得税法第四十五条所称实践税负显着低于企业所得税法第四条榜首款规则税率水平，是指低于企业所得税法第四条榜首款规则税率的50%。

  榜首百一十九条企业所得税法第四十六条所称债款性出资，是指企业直接或许直接从相关方取得的，需求归还本金和付出利息或许需求以其他具有付出利息性质的办法予以补偿的融资。

  企业所得税法第四十六条所称权益性出资，是指企业承受的不需求归还本金和付出利息，出资人对企业净财物具有一切权的出资。

  榜首百二十条企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业意图，是指以削减、革除或许推延缴交税款为首要意图。

  榜首百二十一条税务机关依据税收法令、行政法规的规则，对企业作出特别交税调整的，应当对补征的税款，自税款所属交税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

  榜首百二十二条企业所得税法第四十八条所称利息，应当依照税款所属交税年度我国人民银行发布的与补税期间同期的人民币告贷基准利率加5个百分点核算。

  企业依照企业所得税法第四十三条和本法令的规则供给有关材料的，能够只按前款规则的人民币告贷基准利率核算利息。

  榜首百二十三条企业与其相关方之间的事务来往，不契合独立买卖准则，或许企业实施其他不具有合理商业意图组织的，税务机关有权在该事务产生的交税年度起10年内，进行交税调整。

  榜首百二十四条企业所得税法第五十条所称企业挂号注册地，是指企业依照国家有关规则挂号注册的住所地。

  榜首百二十五条企业汇总核算并交纳企业所得税时，应当一致核算应交税所得额，详细办法由国务院财政、税务主管部分另行拟定。

  榜首百二十六条企业所得税法第五十一条所称首要组织、场所，应当一起契合下列条件：

  (二)设有完好的账簿、凭据，能够精确反映各组织、场所的收入、本钱、费用和盈亏状况。

  企业依据企业所得税法第五十四条规则分月或许分季预缴企业所得税时，应当依照月度或许季度的实践赢利额预缴；依照月度或许季度的实践赢利额预缴有困难的，能够依照上一交税年度应交税所得额的月度或许季度均匀额预缴，或许依照经税务机关认可的其他办法预缴。预缴办法一经承认，该交税年度内不得随意改动。

  榜首百二十八条企业在交税年度内不管盈余或许亏本，都应当依照企业所得税法第五十四条规则的期限，向税务机关报送预缴企业所得税交税申报表、年度企业所得税交税申报表、财政会计报告和税务机关规则应当报送的其他有关材料。

  榜首百二十九条企业所得以人民币以外的钱银核算的，预缴企业所得税时，应当依照月度或许季度最终一日的人民币汇率中心价，折合成人民币核算应交税所得额。年度终了汇算清缴时，对现已依照月度或许季度预缴税款的，不再从头折合核算，只就该交税年度内未交纳企业所得税的部分，依照交税年度最终一日的人民币汇率中心价，折合成人民币核算应交税所得额。

  经税务机关查看承认，企业少计或许多计前款规则的所得的，应当依照查看承认补税或许退税时的上一个月最终一日的人民币汇率中心价，将少计或许多计的所得折合成人民币核算应交税所得额，再核算应补缴或许应退的税款。

  榜首百三十条企业所得税法第五十七条榜首款所称本法发布前现已同意建立的企业，是指企业所得税法发布前现已完结挂号注册的企业。

  榜首百三十一条在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾区域建立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规则。

  榜首百三十二条本法令自2008年1月1日起实施。1991年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商出资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行法令实施细则》一起废止。