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  本知识点属于中级《经济法》科目第七章企业所得税法律制度第五节企业资产的税收处理

  1.生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。2.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;不再使用的生产性生物资产，应当自不再使用月份的次月起停止计算折旧。

  1.下列非货币性资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

  4.无形资产的摊销年限不能低于10年;作为投资或者受让的非货币性资产，有关法律规定或者合同约定了使用年数的限制的，可根据规定或者约定的使用年限分期摊销。

  在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。

  A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

  C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

  D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

  外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

  1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

  固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

  【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有( )。

  A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地

  (1)选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以依规定摊销，在税前扣除;(2)选项B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除;(3)选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除;(4)选项 D：除房屋、建筑物以外未投入到正常的使用中的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。

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