2015年全国会计专业方面技术中级资格考试内部资料 经济法（中级） 第七章  企业所得税法律制度 知识点：企业资产的税收处理(3)-生产性生物资产

  ● 详细描述： 生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有 的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 1.生产性生物资产按照以下方法确定计税基础： （1）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基 础； （2）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式获得的生 产性生物资产，以该资产的公允市价和支付的相关税费为计税基础。 2.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 3.生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： （1）林木类生产性生物资产，为10年； （2）畜类生产性生物资产，为3年。 例题： 1.下列各项中，根据《企业所得税法》相关规定可计提折旧的生物资产是( )。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售的牲畜 正确答案：A 解析：本题考核生物资产计提折旧的相关规定。可计提折旧的生产性生物资 产是指为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济 林、薪炭林、产畜和役畜等。 2.根据《企业所得税法》的规定，下列关于生产性生物资产、非货币性资产计税 基础的说法中正确的有（）。 A.外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

  B.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式获得的生产性生物 资产，以该资产的公允市价和支付的相关税费为计税基础 C.外购的非货币性资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产 达到预定用途发生的额外支出为计税基础 D.自行开发的非货币性资产，以开发过程中所有的支出为计税基础 正确答案：A,B,C 解析：本题考核企业资产计税基础。薪炭林属于生产性生物资产，外购的生 产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形 资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出 为计税基础。